Einnahmen-Ausgaben-Rechnung Österreich Ratgeber (2022)
1. Was ist die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung?
Die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung (auch EA-Rechnung oder E/A-Rechnung oder EA-R) ist eine Gewinnermittlungsart. Sie wird im österreichischen Einkommensteuergesetz so definiert:
Der Überschuß der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben darf dann als Gewinn angesetzt werden, wenn keine gesetzliche Verpflichtung zur Buchführung besteht und Bücher auch nicht freiwillig geführt werden. Durchlaufende Posten, das sind Beträge, die im Namen und für Rechnung eines anderen vereinnahmt und verausgabt werden, scheiden dabei ausEStG 1988 § 4 Abs. 3
Wie funktioniert die EA-Rechnung?
Der Überschuß der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben darf dann als Gewinn angesetzt werden …
Bei dieser Gewinnermittlungsmethode subtrahieren Sie am Jahresende von allen Ihren geschäftlichen „Einnahmen“ die geschäftlichen „Ausgaben“. Das Ergebnis ist Ihr „Gewinn“. Das Finanzamt möchte, dass Sie diesen „ermitteln“, damit es weiß, wie viel (Einkommen) Steuer es von Ihnen abnehmen erhalten soll.
Wann darf ich die EA-Rechnung verwenden?
… wenn keine gesetzliche Verpflichtung zur Buchführung besteht und Bücher auch nicht freiwillig geführt werden.
Wer nicht gezwungen ist, die doppelte Buchführung zu machen (oder sich freiwillig das Leben schwer machen möchte) darf also die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung verwenden. Wenn Sie als nicht gerade eine GmbH gegründet haben oder Ihre Umsätze in der Hunderttausende gehen, Sie also zu den Normalsterblichen gehören, dann dürfen Sie Ihre Buchhaltung mit der EA-Rechnung machen.
Was sind Betriebs-Einnahmen/Ausgaben?
Durchlaufende Posten, das sind Beträge, die im Namen und für Rechnung eines anderen vereinnahmt und verausgabt werden, scheiden dabei aus.
Nicht jeder Eingang und Ausgang auf Ihrem Business-Bankkonto ist eine betriebliche Einnahme oder Ausgaben. Alles war Ihre Firma nicht effektiv „reicher“ oder „ärmer“ werden lässt, sind „durchlaufende Posten“. So müssen private Ausgaben (z. B. Sie überweisen Geld von Ihrem Firmenkonto auf Ihr Privatkonto) gar nicht in Ihrer Buchhaltung aufscheinen.
2. Selber machen oder doch besser der Buchhalter?
Option A: Selber machen
Sie machen die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung selbst und übermitteln selbstständig über Finanzonline monatlich oder pro Quartal Ihre Umsatzsteuervoranmeldung und jährlich Ihre Einkommensteuer- und Umsatzsteuer-Erklärung.
Übrigens: 52 % der KU-Tabelle Nutzer (Kleinunternehmer) machen die gesamte EA-Rechnung ohne einen Steuerberater.
Option B: Buchhalter zum Jahresabschluss
Sie machen zum größten Teile Ihre Einnahmen-Ausgaben-Rechnung selbst, holen Sie sich aber am Jahresende einen Buchhalter zur Hilfe, um Ihre Buchhaltung zu überprüfen und die Jahreserklärungen zu übermitteln.
Übrigens: 77 % der Nutzer der EA-Tabelle, also umsatzsteuerpflichtige Unternehmer, arbeiten zumindest teilweise (z. B. für Jahresabschluss) mit einem Steuerberater zusammen.
Option C: Buchhalter
Der Buchhalter übernimmt für Sie die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung und haftet auch dafür. Um Kosten zu sparen werden manchmal vom Unternehmer Belege vorsortiert.
Vorteile beim Selbermachen
(+) Über Finanzen Bescheid wissen
Vielen sehen die eigene Buchhaltung als aufgezwungenes Übel vom Finanzamt.
Fakt ist aber, dass die Buchhaltung besonders für Sie als Selbstständiger selbst nützlich ist.
Einnahmen, Ausgaben und den Gewinn zu ermitteln bieten Ihnen wertvolle Auskünfte wie es um Ihr Unternehmen tatsächlich steht und nicht nur wie es sich für Sie anfühlt.
Auch wenn Zahlen nicht das Wichtigste sein sollten, sind sie doch ein praktisches Mittel um sich messbare Ziele zu setzen, Schwächen (vermeidbare hohe Ausgaben) auszumerzen und Stärken (erfolgreiche Einnahmequellen) zu fördern.
Zu unserem wertvollsten Besitz gehört unsere Lebenszeit. Die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung hilft Ihren Jahresgewinn zu ermitteln. Wenn Sie zudem freiwillig Ihre Arbeitsstunden aufzeichnen, wissen Sie am Jahresende wie viel Sie pro investierter Lebensstunde verdient haben. Diese Erkenntnis könnte Ihre Lebensziele beeinflussen.
(+) Belege brauchen ohnehin die meiste Zeit
Egal Sie mit einem Buchhalter zusammenarbeiten oder Ihre Buchhaltung selbst machen: Sie müssen Rechnungen schreiben und Belege sammeln.
Genau darin steckt der meiste Zeitaufwand der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung.
(+) Kosten sparen
Wenn Ihre Einnahmen-Ausgaben-Rechnung recht einfach ist (keine besonderen gesetzlichen Anforderungen und eine überschaubare Anzahl an Einnahmen und Ausgaben), kommen die 1000 € oder mehr, die Sie ein Buchhalter pro Jahr kostet, nicht herein.
Wenn Sie mit den Abläufen Ihrer Buchhaltung vertraut sind, brauchen Sie ca. 2–8 Stunden (je nachdem wie viele Belege) pro Monat für Ihre Buchhaltung.
Sollte Ihre Buchhaltung komplexer werden oder die Hilfe eines Steuerberaters Steuervorteile bringen (z. B. durch besondere Hinweise) ist eine Zusammenarbeit vorteilhaft.
Dann aber wissen Sie genau, was Ihr Buchhalter benötigt und sparen Geld, indem Sie Ihrem Steuerberater genau das liefern.
Natürlich wenn Ihr Stundensatz den
Bei Kleinunternehmen
Besonders für Kleinunternehmer und Neugründer heißt es Kosten sparen, wo es nur geht. Oft ist man sich als Neugründer noch gar nicht sicher, ob die Selbstständigkeit überhaupt zum Erfolg führen wird.
Da für Kleinunternehmer der komplexeste Teil der EA-Rechnung, die Umsatzsteuer, meistens wegfällt, ist die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung oft recht einfach selbst umzusetzen. Dann kommen die min. 500 € die Sie ein Buchhalter pro Jahr kostet nicht herein.
Wenn Sie einmal mit den Abläufen Ihrer Buchhaltung vertraut sind, brauchen Sie ca. 1–4 Stunden (je nachdem wie viele Belege) pro Monat für Ihre Buchhaltung.
Wenn Sie in der Gründungsphase größere Investitionen tätigen, können die Kosten eines Steuerberaters durch Empfehlungen von Steueroptimierungen wieder hereinkommen
(+) Unabhängigkeit
Manche Unternehmer fühlen sich ohne die Hilfe eines Buchhalters hoffnungslos verloren.
Wenn Sie allerdings die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung grundlegend verstehen, werden Sie sehen, dass die Grundlagen relativ einfach zu erlernen und verstehen sind.
Damit ist es auch einfacher auf mögliche Veränderungen (z. B. Umstellung auf Kleinunternehmer) in Ihrer Selbstständigkeit zu regieren. Es gibt Ihnen außerdem ein Gefühl der Sicherheit, wenn Sie selbst Bescheid wissen, was das Finanzamt von Ihnen verlangt.
Nachteile beim Selbermachen
(-) Zeitaufwand
Sie benötigen besonders ganz am Anfang einiges Zeit, um das Grundkonzept der EA-Rechnung und die Rechtsvorschriften, die für Ihr Unternehmen relevant sind, zu entdecken und zu verstehen. Wenn Sie als Neugründer sofort die Stufe des Kleinunternehmers überspringen und gleich vorsteuerabzugsberechtigt sind, lohnt sich die Zusammenarbeit mit einem Steuerberater, um schneller in die Materie hineinzuwachsen.
Der monatliche (oder quartalsmäßige) Zeitaufwand liegt bei 1–4 Stunden und geht hauptsächlich in das Sortieren und Aufzeichnen der Belege.
Am Jahresende kommen noch einige Stunden Zeitaufwand für den Jahresabschluss. Dabei überprüft man nochmals die gesamte Buchhaltung auf Richtigkeit. Die Belege müssen permanent archiviert werden und die Einkommensteuer- bzw. Umsatzsteuerjahreserklärung über Finanzonline abgegeben.
Wenn Ihr Stundensatz bereits die Kosten des Steuerberaters übersteigt oder wenn Sie Ihre gesamte Energie auf die Umsetzung eines langfristigen Projekts legen müssen, wäre Outsourcing durch einen Steuerberater am effizientesten.
(-) Risiko
Wenn Sie Ihre EA-Rechnung ausschließlich selbst machen, haften Sie selbst für Ihre Buchhaltung. Das klingt aber wahrscheinlich schlimmer, als es ist – es sei denn, man legt es auf bewussten Steuerbetrug an.
Was für vorsteuerabzugsberechtigter Unternehmen schiefgehen kann, sind z. B. falsch ermittelten Umsatzsteuerbeträge. Die nachzuzahlenden Steuerbeträge (zwischen 10 % – 20 % vom Rechnungsbetrag) können dabei höher ausfallen.
Risiko bei Kleinunternehmen (Neugründer)
Für Kleinunternehmer ist das Risiko, wenn nicht bewusster Steuerbetrug stattfindet, überschaubar.
Um das Risiko besser abschätzen zu können, sehen wir uns 4 Beispiel-Fehler an, die einem Kleinunternehmer bei der EA-Rechnung passieren könnten:
Überschreiten der Kleinunternehmer-Grenze: Die größte Gefahr für einen Kleinunternehmer liegt beim Übersehen und Überschreiten Kleinunternehmer-Umsatzgrenze (Jahr 2022: € 35.000 netto + 15 % Puffer einmalig alle 5 Jahre). Falls so was am Jahresende aufkommt, muss die gesamte Umsatzsteuer, die durch ausgestellten Rechnungen im Laufe des Jahres entstanden wäre, nachbezahlt werden.
Beispiel: 50.000 € Brutto-Einnahmen = ca. 42.000 € netto = bei 20 % Steuersatz ca. 8000 € Umsatzsteuer (+ evtl. Verzugszinsen) zu bezahlen
Reverse Charge Umsatzsteuer nicht bezahlt: Wenn Rechnungen für Dienstleistungen aus dem Ausland erhalten wurden, es zum Übergang der Steuerschuld gekommen ist und diese Umsatzsteuer nicht dem Finanzamt bezahlt wurde (siehe WKO-Details)
Beispiel: Dienstleistungen über 1000 € von Freelancer aus Deutschland empfangen; Rechnung mit Übergang der Steuerschuld = 200 € Umsatzsteuer (+ evtl. Verzugszinsen) nachzahlen
Überschreiten der Erwerbsschwelle: Wenn Waren aus dem EU-Ausland gekauft und die jährliche Erwerbsschwelle (€ 11.000 netto) überschritten wurde und keine Erwerbssteuer ans Finanzamt bezahlt wurde (siehe WKO-Details).
Beispiel: Waren für 20.000 € netto aus Italien geliefert bekommen = 9.000 € über Erwerbsschwelle = 1800 € Erwerbssteuer (+ evtl. Verzugszinsen) nachzahlen
Falsche Einkommensteuererklärung: Nehmen wir an, Sie verbuchen Ausgaben in Ihrer EA-Rechnung, die das FA nicht als Betriebsausgabe anerkennt.
Worst-Case Beispiel: Betrieblichen Einnahmen: 35.000 €, betrieblichen Ausgaben: 0 € = 35.000 € Jahresgewinn= ca. 6000 € Einkommensteuer zu bezahlen
Punkt 1 mit dem Überschreiten der Kleinunternehmer-Grenze ist am riskantesten, die Fälle von Punkt 2 und 3 betreffen im Vorhinein nur wenige KUs und das Risiko von Punkt 4 ist überschaubar.
3. Wie starte ich am besten mit der EA-Rechnung?
Am besten so praxisnah wie möglich. Verschwenden Sie keine Zeit für Spezialfälle die für Ihre Buchhaltung aktuell nicht relevant ist. Legen Sie mit einem Geschäftskonto und Buchhaltungsprogramm los und füllen Sie dann Schritt für Schritt die Lücken in Ihrem Wissen auf. Stellen Sie mit der Hilfe eines Steuerberaters sicher, dass Sie alles richtig verstanden haben.
3.1. Geschäftskonto eröffnen
Im ersten Schritt ein geschäftliches Konto anzulegen, ist ein Quick-Win beim Umsetzen der EA-Rechnung. In der einfachsten Form fließen nämlich alle meine betrieblichen Einnahmen und Ausgaben über mein betriebliches Konto. Mein Kontoauszug übernimmt und beweist damit schon meine halbe EA-Rechnung.
N26 Business
Kostenloses geschäftliches Bankkonto mit Mastercard Debitkarte. Firmensitz in Deutschland und deutscher IBAN. Ohne Zinsen, aber mit 0,1 % Cashback für Einkäufe. Mit Einlagensicherung. Ab 50.000 EUR Einlage fallen 0.5% Negativzinsen an.
Wise
Kostenloses geschäftliches Bankkonto mit Debitkarte. Belgischer IBAN. Mehrere Währungen möglich. Einmalig 21 EUR Einrichtungsgebühr.
Holvi
Für Selbstständige optimiertes Geschäftskonto mit Mastercard Debitcard. Firmensitz in Finnland und finnischer IBAN. Belege lassen sich hochladen und den Buchungen zuordnen. Mit Einlagensicherung (über Partnerbanken). Preis: ab 6 EUR pro Monat
3.2. Buchhaltungssoftware für EA-Rechnung wählen
Besser zuerst die Buchhaltung lernen und dann ein Programm suchen? Nicht unbedingt, es ist wahrscheinlich effektiver zuerst mit einem Buchhaltungsprogramm zu starten und sofort mit dem praxisnahen Umsetzen zu beginnen.
Zum Funktionsumfang dieser Programme gehören:
- Rechnungslegung: Eigene Rechnungen für Ihre Kunden erstellen
- Einnahmen-Ausgaben-Journal: (oder Kassa- und/oder Bankbuch) zur Aufzeichnung der betrieblichen Einnahmen und Ausgaben
- Anlagenverzeichnis: Aufzeichnung von Gegenständen (seit 2020 über 800 € netto), die über mehrere Jahre für das Unternehmen verwendet werden
- Wareneingangsbuch: Aufzeichnung von Wareneinkäufen, die zum Weiterverkauf bestimmt sind
- Fahrtenbuch: Aufzeichnung von Betriebsfahrten
EA-Tabelle
Verknüpft die jahrelang bewährte und erfolgreiche Funktionalität von Kalkulationsprogramme wie Excel und die österreichische EA-Rechnung. Von Einnahmen-Ausgaben-Journal, Auswertung für Formular E1A und Formular U30/U1, Anlagenverzeichnis, Wareneingangsbuch über Fahrtenbuch – die EA-Tabelle bietet alles, was das Herz eines österreichischen Unternehmers begehrt.
KU-Tabelle
Für Kleinunternehmer: Von Einnahmen-Ausgaben-Journal, Auswertung für Formular E1A und Formular U1, Anlagenverzeichnis, Wareneingangsbuch über Fahrtenbuch – die KU-Tabelle bietet alles was das Herz eines österreichischen Kleinunternehmers begehrt.
Bookamat
Eines der wenigen, wenn nicht das einzige, für Österreich maßgeschneiderte Einnahmen-Ausgaben-Rechnungen Buchhaltungsprogramm, das sowohl einfach als auch benutzerfreundlich ist.
Preis: 120 € netto pro Jahr (30 Tage kostenlose Testlaufzeit)
3.3 Bei vertrauenswürdigen Quellen nachlesen
Lesen Sie sich die kostenlosen Infomaterialien von der WKO und dem BMF oder lesen Sie bei anderen vertrauenswürdigen Quellen zur EA-Rechnung ein. Starten Sie am besten mit der kostenlosen WKO-Broschüre zur Einnahmen-Ausgaben-Rechnung.
Einnahmen-Ausgaben-Rechnung Broschüre
Von Wirtschaftskammer Österreich
WKO Broschüre herunterladen
(kostenlos – 0,3 MB – PDF – Version April 2022 – Quelle)
BMF Steuerleitfaden
Vom Bundesministerium für Finanzen
Steuerleitfaden herunterladen
(kostenlos – 4 MB – PDF – Version Juli 2019 – Quelle)
Handbuch für Einnahmen-Ausgaben-Rechner
Linde Verlag | Autoren: Pernt, Berger, Unger
Zum Buch auf der Linde Website
(ab 42 € – E-Book oder Buch – 4. Auflage 2018)
3.3 Unklarheiten mit Steuerberater oder Finanzamt ausräumen
Während Sie Ihr neues Buchhaltungsprogramm kennenlernen, werden wahrscheinlich Fragen auftauchen. Notieren Sie sich diese Fragen.
Sie haben einzelne spezifische Fragen? Sie können Ihr zuständiges Finanzamt dazu telefonisch oder schriftlich über Finanzonline (Weitere Services > Sonstige Anträge > Sonstige Anbringen und Anfragen) befragen.
Möchten Sie sicherstellen, dass Sie die EA-Rechnung richtig verstanden haben? Machen Sie sich Notizen und besprechen Sie diese mit einem Steuerberater. Sie sparen Zeit und Geld, wenn Sie sich vor dem Treffen gut vorbereiten.
4. Änderungen der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung in 2022
Reduzierung der Einkommensteuer 2022
Die zweite Stufe (EUR 18K – 31K) der Einkommensteuer wird am 1.7.2022 von 35 % auf 30 % reduziert. Für 2022 kommt daher in der zweiten Stufe der durchschnittliche Prozentsatz von 32,5 % zur Anwendung.
Was war neu in 2021?
Innergemeinschaftlicher Versandhandel ab 1.Juli 2021
Bereits seit 2015 müssen Unternehmer elektronisch erbrachte Leistungen (z.B. Apps, E-Books) an Nichtunternehmer (innerhalb der EU) mit dem jeweiligen Steuersatz des Empfängerlandes besteuern und dann die Umsatzsteuer über den Mini-One-Stop-Shop (MOSS) abführen (wenn 10.000 € Jahresschwelle überschritten wurde).
Neu ab 1. Juli 2021 gibt es eine weitere Regelung, die nun auch den Versand von Waren an EU-Nichtunternehmer betrifft. Z.B. Sie verkaufen und versenden Waren über einen Online-Shop an Privatkunden, die in der EU leben. Wie bei den Dienstleistungen ist nun auch hier beim Versandhandel der Umsatzsteuersatz vom Empfängerland anzuwenden (wenn 10.000 € Jahresschwelle überschritten wurde). Die Umsatzsteuer wird über den EU-One-Stop-Shop (EU-OSS) deklariert und abgeführt.
5% Sonder-Steuersatz verlängert
Vom 1.7.2020 – 31.12.2021 (31.12.2020) gibt es für Gastronomie, Beherbergung, Kultur- und den Publikationsbereich einen neuen gesenkten 5 % Steuersatz.
Was war neu für Kleinunternehmer in 2020?
Kleinunternehmergrenze wird auf 35.000 € angehoben
Vielleicht geht es sich mit der neuen 5000 € höheren Grenze aus, weiter Kleinunternehmer zu bleiben?
Wenn Ihre Kunden hauptsächlich private Kunden sind, können Sie dasselbe Produkt zu einem geringeren Preis anbieten verkaufen (ohne MwSt.). Sie sparen außerdem Zeit in der Buchhaltung
Geringwertige Wirtschaftsgüter bis 800 €
Unter 800 € geht sich schon ein schöner Computer aus. Dieser müsste ab 2020 nicht mehr ins Anlagenverzeichnis und nicht mehr über 3 Jahre abgeschrieben werden.
Gegenstände unter 800 (bisher 400 €) sind nun geringwertige Wirtschaftsgüter und dürfen sofort als Betriebsausgaben geltend gemacht werden. Eine Eintragung ins Anlagenverzeichnis ist nicht notwendig.
Pauschalierung für Kleinunternehmer
Zur Vereinfachung der Einkommensteuererklärung kann ein Kleinunternehmer jetzt wählen, ob die Einkommensteuer mit den tatsächlichen oder pauschal ermittelten Betriebsausgaben berechnet werden soll.
Die Betriebseinnahmen müssen nach, wie vor mit Belegen genau aufgezeichnet werden.
Bei der Pauschalierung wird einfach angenommen, dass die Betriebsausgaben 45 % oder für Dienstleistungsunternehmen 20 % von den Betriebseinnahmen sind.
Wenn Sie kaum Betriebsausgaben haben, können Sie also damit Einkommensteuer und Zeit sparen, weil keine Betriebsausgaben aufzuzeichnen sind.
Mit der KU-Tabelle lässt sich auch die bisher übliche Einkommensteuerklärung einfach bewältigen.
Haftungsausschluss
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